（29）“其他流動負債”項目，反映小企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。
�。�30）“長期借款”項目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。
（31）“長期應付款”項目，反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。
�。�32）“其他長期負債”項目，反映小企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債，包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉資產價值”科目尚未轉入資本公積的余額。本項目應根據有關科目的期末余額填列。上述長期負債各項目中將于1年內（含1年）到期的長期負債，應在“1年內到期的長期負債”項目內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額減去將于1年內（含1年）到期的長期負債后的金額填列。
�。�33）“實收資本”項目，反映小企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。
�。�34）“資本公積”項目，反映小企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列。
�。�35）“盈余公積”項目，反映小企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。
�。�36）“未分配利潤”項目，反映小企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列。
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1.本表反映小企業(yè)在一定期間內實現利潤（虧損）的實際情況。
2.本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數。在編制年度
財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表。本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數。
3.本表各項目的內容及其填列方法:
�。�1）“主營業(yè)務收入”項目，反映小企業(yè)主要經營業(yè)務所取得的收入總額。本項目應根據“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�2）“主營業(yè)務成本”項目，反映小企業(yè)主要經營業(yè)務發(fā)生的實際成本。本項目應根據“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。
（3）“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映小企業(yè)主要經營業(yè)務
應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�4）“其他業(yè)務利潤”項目，反映小企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等支出后的凈額。本項目應根據“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。
（5）“營業(yè)費用”項目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用，商品流通企業(yè)如不單獨設置“管理費用”科目，發(fā)生的管理費用也在本項目中反映。本項目應根據“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。
（6）“管理費用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。
（7）“財務費用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�8）“投資收益”項目，反映小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列;如為投資損失，以“-”號填列。
（9）“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�10）“利潤總額”項目，反映小企業(yè)實現的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。
�。�11）“所得稅”項目，反映小企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用。本項目應根據“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�12）“凈利潤”項目，反映小企業(yè)實現的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。
（13）補充資料中“當期分配給投資者的利潤”，反映小企業(yè)董事會或類似機構制定并經批準的當年度利潤分配方案中分配給投資者的現金股利或利潤。
（三）現金流量表編制說明
1.本表反映小企業(yè)一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。
2.本表“本年數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數或本年實際發(fā)生數。在編制年度財務會計報告時，還應在“上年數”填列上年全年累計實際發(fā)生數。如果上年度現金流量表與本年度現金流量表的項目名稱和內容不一致，應對上年度現金流量表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數”欄。
3.本說明所指的現金，是指小企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說明所指的現金等價物，是指小企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資（除特別注明外，以下所指的現金均含現金等價物）。
4.現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。
5.現金流量表一般應按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映。
小企業(yè)應采用直接法報告經營活動的現金流量。
6.本表各項目的內容及填列方法如下:
�。�1）經營活動產生的現金流量
�、佟颁N售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。
②“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務收到的現金以外的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。
③“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現金應從本項目內減去。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業(yè)務成本”等科目的記錄分析填列。
�、堋爸Ц督o職工以及為職工支付的現金”項目，反映小企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。本項目可以根據“應付工資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。
⑤“支付的各項稅費”項目，反映小企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產價值的稅費、實際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計等原因于本期退回的各項稅費。本項目可以根據“應交稅金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
⑥“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
�。�2）投資活動產生的現金流量
①“收回投資所收到的現金”項目，反映小企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本項目可以根據“短期投資”、“長期股權投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
②“取得投資收益所收到的現金”項目，反映小企業(yè)因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，不包括股票股利。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
�、邸疤幹霉潭ㄙY產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目，反映小企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。本項目可以根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
④“收到的其他與投資活動有關的現金”項目，反映小企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
⑤“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目，反映小企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
�、蕖巴顿Y所支付的現金”項目，反映小企業(yè)進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括小企業(yè)取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
⑦“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映小企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
�。�3）籌資活動產生的現金流量
①“吸收投資所收到的現金”項目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現金，本項目可以根據“實收資本”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
②“借款所收到的現金”項目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
③“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映小企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
④“償還債務所支付的現金”項目，反映小企業(yè)以現金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
⑤“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目，反映小企業(yè)實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目可以根據“應付利潤”、“財務費用”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
⑥“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映小企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
⑦“匯率變動對現金的影響”項目，反映小企業(yè)外幣現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
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1.本表反映屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)應交增值稅的情況。
2.本表“應交增值稅”各項目的內容及其填列方法:
（1）“年初未抵扣數”項目，反映小企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“-”號填列。
（2）“銷項稅額”項目，反映小企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。本項目應根據“應交稅金———應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。
�。�3）“出口退稅”項目，反映小企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項目應根據“應交稅金———應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。
�。�4）“進項稅額轉出”項目，反映小企業(yè)購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。本項目應根據“應交稅金———應交增值稅”明細科目“進項稅額轉出”專欄的記錄填列。
（5）“轉出多交增值稅”項目，反映小企業(yè)月度終了轉出多交的增值稅。本項目應根據“應交稅金———應交增值稅”明細科目“轉出多交增值稅”專欄的記錄填列。
�。�6）“進項稅額”項目，反映小企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據“應交稅金———應交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄的記錄填列。
�。�7）“已交稅金”項目，反映小企業(yè)已交納的增值稅額。本項目應根據“應交稅金———應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。
�。�8）“減免稅款”項目，反映小企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應根據“應交稅金———應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。
�。�9）“出口抵減內銷產品應納稅額”項目，反映小企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。本項目應根據“應交稅金———應交增值稅”明細科目“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄的記錄填列。
�。�10）“轉出未交增值稅”項目，反映小企業(yè)月度終了轉出未交的增值稅。本項目應根據“應交稅金———應交增值稅”明細科目“轉出未交增值稅”專欄的記錄填列。
3.本表“未交增值稅”各項目，應根據“應交稅金———未交增值稅”明細科目的有關記錄填列。
（五）會計報表附注
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，小企業(yè)的年度會計報表附注應披露如下內容:
1.主要會計政策和會計估計及其變更的說明，包括:上一頁 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [77] [78] [79] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] 下一頁
